適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務

1、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務外，如果未按規(guī)定申報免稅，應視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務征收增值稅、消費稅。（這是最常見的逾期未申報需補稅類型）

2、出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物[不包括來料加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。（也就是常說的零退稅率產(chǎn)品出口需視同內(nèi)銷類型）

3、開展進料加工業(yè)務的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關批準將海關保稅進口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的，應按規(guī)定征收增值稅、消費稅。

關注點

1、計算公式為銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率；

2、出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應的稅額應轉(zhuǎn)回進項稅額。

3、適用征稅政策的，具體納稅義務發(fā)生時間除了第1點出口未申報按照財稅[2012]第039號、國家稅務總局2012年第24號公告和國家稅務總局2016年22號公告有關規(guī)定的申報期限執(zhí)行，其他都按照增值稅暫行條例及其實施細則執(zhí)行。