今天小盈代表公司參加轄區(qū)的建設(shè)活動。在活動中認(rèn)識了莫總，并在得知小盈是代賬公司的老板后，就立馬拉著小盈請她幫忙支招。莫總介紹2021年公司準(zhǔn)備對舊生產(chǎn)設(shè)備進行大修，預(yù)計大修過程中所耗材料費、配件費186萬元，支付工人工資8萬元，總花費194萬元。而整臺設(shè)備原價值為360萬元，預(yù)計可使用年限5年。莫總問詢在財稅方面如何更有利于公司，小盈建議踩準(zhǔn)臨界點，可以遞延納稅。
【分析】
企業(yè)修理固定資產(chǎn)預(yù)算支出，要求生產(chǎn)部門加強與財務(wù)部門的溝通，結(jié)合企業(yè)盈利情況有計劃地制定，將不必要的資本化支出日?；_到遞延納稅的目的。
【對比】
籌劃前，花費194萬元，超出了設(shè)備原值(計稅基礎(chǔ))的50%，一律作為大修理支出。應(yīng)按固定資產(chǎn)尚可使用年限5年分期攤銷，每年可在稅前扣除額為38.8萬元。
籌劃后，在大修之前，合理安排部分配件或材料費，節(jié)省修理支出，共計花費179萬元，在180萬元以下，將該部分支出視為日常維修。
【結(jié)果】
籌劃后，發(fā)生的修理費用179萬元在代理記賬時可直接計入當(dāng)期損益在稅前進行扣除，獲得遞延納稅。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定:
企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出:
(一)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上;
(二)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。
企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
