企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅額，應(yīng)納企業(yè)所得稅是應(yīng)納稅額和企業(yè)所得稅稅率的乘積。由于稅收差異，應(yīng)納稅額不完全相當(dāng)于總利潤，應(yīng)納稅額等于總會計利潤加稅收調(diào)整增加，減少稅收調(diào)整減少。企業(yè)所得稅雖然不是通過利潤總額直接計算的，但可以看作是在會計利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的調(diào)整。

利潤總額是會計的概念，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則計算利潤總額，利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，包括營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅收及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失資產(chǎn)處置收益投資收益公允價值變動收益其他收益

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計算可以分為兩種計算方法，一種是直接的，另一種是間接的。

直接法是根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定的收入扣除各種扣除后的余額計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=總收入-不征稅收入-免稅收入-各種扣除-填補前一年的損失。根據(jù)所得稅法的規(guī)定，直接算法下的收入與會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入存在一定差異。這里的收入包括股權(quán)投資收入，如銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息和股息、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。股息、股息等股權(quán)投資收入和利息收入的會計準(zhǔn)則計入“投資收益”，接受捐贈的收入一般計入會計準(zhǔn)則“營業(yè)外收入”，處理凈額計入轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收入會計“資產(chǎn)處置損益”(報告項目為“資產(chǎn)處置收益”）。

同時，根據(jù)會計準(zhǔn)則計算的各種扣減和成本損失也存在差異。例如，在計算會計利潤總額時，銷售費用中的招待費用將全額扣除。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，扣除項目中的招待費用有扣除限額的規(guī)定，按實際金額的60%扣除，不得超過原銷售營業(yè)收入的千分之五，超出部分不得扣除。在計算應(yīng)納稅額的各種扣除項目中，有扣除限額、員工福利費用、員工教育費用、工會費用、娛樂費用、廣告費用和商業(yè)宣傳費用、利息費用、捐贈費用等。

填補以前的年度損失是企業(yè)所得稅的概念。一般來說，5年內(nèi)的損失可以在稅前填補，即在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而會計利潤總額的計算不會彌補損失。自身利潤表是反映公司在一定會計年度經(jīng)營成果的報表，利潤總額是指公司在一定會計年度的經(jīng)營利潤總額，不考慮上一期間的經(jīng)營問題。

在間接方法下計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，實際上是在企業(yè)總會計利潤的前提下進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)納稅額=會計利潤總額增加稅收調(diào)整-減少稅收調(diào)整。也就是說，在會計利潤的基礎(chǔ)上，調(diào)整稅收差異。由于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是一個利潤的概念，但該利潤是根據(jù)稅法的規(guī)定獲得的利潤，而不是根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則獲得的利潤。然而，所有的利潤都有一個共同點。利潤是收入扣除成本后的金額。對于收入，成本稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定的不一致點，可以通過調(diào)整獲得稅法要求的應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅申報表的設(shè)計采用間接算法計算。

因此，雖然企業(yè)所得稅不是直接按照會計利潤總額乘以稅率計算的，但可以間接調(diào)整會計利潤總額，獲得應(yīng)納稅額，然后利用應(yīng)納稅額和稅率的乘積計算企業(yè)所得稅。